Il 30 dicembre 2020 è stata approvata la legge di bilancio 2021, di seguito esponiamo le novità che ci sembrano di maggior interesse.

• Esonero contributivo per autonomi e professionisti: i lavoratori autonomi ed i liberi professionisti con un reddito 2019 complessivo non superiore a 50.000 euro, che hanno subìto una riduzione del fatturato nel 2020 pari ad almeno il 33%, possono beneficiare dell’esonero dal pagamento dei contributi previdenziali. Si attende il decreto attuativo che ne definisca criteri e le modalità.

• Proroga bonus edilizi: sono prorogate per l’anno 2021 le detrazioni per le spese sostenute per interventi di efficienza energetica, di ristrutturazione edilizia, per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, nonché per il recupero od il restauro della facciata esterna degli edifici.
  Viene innalzato a 16.000 euro l’importo massimo complessivo sul quale calcolare la detrazione per l’acquisto di mobili e di elettrodomestici.
  Il c.d. “bonus verde” è esteso a tutto il 2021.

• Bonus idrico: è riconosciuto alle persone fisiche un “bonus idrico” pari a 1.000 euro, per la sostituzione di sanitari e per la sostituzione di rubinetteria, soffioni e colonne doccia con apparecchi a limitazione di flusso d’acqua. Le modalità e i termini per l’erogazione saranno definiti da un apposito decreto.

• Novità superbonus 110%: il termine per poter beneficiare della detrazione viene prorogato al 30.06.2022. I condomini che alla data del 30.06.2022 hanno effettuato almeno il 60% dell’intervento complessivo, possono beneficiare della detrazione se le spese sono sostenute entro il 31.12.2022. Vengono inclusi tra gli interventi agevolabili anche quelli su edifici composti da due a quattro unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche.

• Contributo per l’acquisto di veicoli alimentati ad energia elettrica: per le persone con Isee inferiore a 30.000 euro è previsto un contributo del 40% per le spese sostenute per l’acquisto di veicoli nuovi alimentati esclusivamente ad energia elettrica con prezzo di listino inferiore a 30.000 euro.

• Rivalutazione dei beni immateriali: è estesa la possibilità di rivalutare i beni di impresa anche all’avviamento ed alle altre attività immateriali risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019. Il maggior valore può essere riconosciuto, ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap, versando l’imposta sostitutiva del 3%.

• Erogazione in unica quota del contributo “Nuova Sabatini”: è prevista l’erogazione in un’unica soluzione del contributo statale, se il finanziamento è di importo non superiore a 200.000 euro.

• Sostegno alla liquidità delle imprese, tre interventi:
  – i finanziamenti, fino a 30.000 euro, garantiti al 100% dal Fondo di garanzia Pmi, possono avere una durata di 15 anni (in luogo dei 10 anni prima previsti);
  – prorogate, dal 31.01.2021 al 30.06.2021, le moratorie concesse alle micro, piccole e medie imprese;
  – sospesi, sino al 31.01.2021 i termini di scadenza relativi a vaglia cambiari, cambiali e altri titoli di credito che ricadono nel periodo 01.09.2020-31.01.2021.

• Disapplicazione norme sulle perdite d’impresa: disapplicazione degli obblighi previsti dal codice civile per le società di capitale con riferimento alle perdite emerse nell’esercizio in corso al 31.12.2020 ( per le Srl art 2482bis e ter del codice civile). Il termine entro il quale la perdita deve risultare diminuita a meno di un terzo del capitale non è l’esercizio successivo, ma il quinto esercizio successivo. Se la perdita porta il capitale sociale al di sotto del minimo legale, l’assemblea può deliberare di rinviare le decisioni alla chiusura del quinto esercizio successivo. È molto importante sottolineare che non sono sospesi gli obblighi degli amministratori di informare l’assemblea in merito alle perdite, ma è sospesa la necessità per i soci di provvedere obbligatoriamente alla copertura o, in alternativa, alla trasformazione in società di persone od alla messa in liquidazione.

• Incentivi fiscali alle aggregazioni aziendali: il soggetto risultante da una fusione, una scissione o un conferimento d’azienda deliberato nel 2021, può trasformare in credito d’imposta una quota di attività per imposte anticipate riferite a perdite fiscali ed eccedenze di Ace.

• Proroga al 30 giugno per il “bonus ricapitalizzazione”: il bonus ricapitalizzazione, introdotto dal Decreto Rilancio per favorire il rafforzamento patrimoniale delle imprese con ricavi tra i 5 ed i 50 milioni di euro, tramite la concessione di specifici crediti d’imposta, è prorogato al 30.06.2021.

• Esenzione prima rata Imu 2021 per turismo e spettacolo: è previsto l’esonero dalla prima rata Imu 2021 per gli immobili ove si svolgono specifiche attività connesse ai settori del turismo, della ricettività alberghiera e degli spettacoli.

• Credito d’imposta locazioni: viene esteso al 30 aprile 2021 il credito d’imposta sulle locazioni ma solo per i tour operator e per le imprese turistico-ricettive.

• Credito d’imposta beni strumentali nuovi: vengono modificate le aliquote a partire dal 16.11.2020. L’agevolazione è estesa fino al 31.12.2022.

• Lotteria degli scontrini: la partecipazione alla lotteria degli scontrini è riservata a coloro che effettuano acquisti con strumenti di pagamento elettronico.

• Trasmissione telematica dei corrispettivi o emissione alternativa della fattura: solo per i negozianti, il termine per la memorizzazione elettronica del corrispettivo o in alternativa, per l’emissione della fattura coincide con il momento di ultimazione dell’operazione. Se il cliente ha richiesto la fattura al posto dello scontrino, la stessa dovrà essergli contestualmente consegnata dal negoziante, il quale provvederà al contemporaneo invio allo SDI.

• Semplificazioni fiscali in materia Iva: sono allineate le tempistiche di annotazione delle fatture nei registri Iva con quelle previste per la liquidazione Iva: le fatture emesse possono essere registrare entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione dell’operazione, con riferimento allo stesso mese di effettuazione dell’operazione.
  Dal 2022 viene abolito l’esterometro: questo significa che dal 2022 anche le vendite verso clienti esteri dovranno essere obbligatoriamente documentate con fattura elettronica e che gli acquisti da soggetti esteri dovranno essere integrati tramite l’emissione di un documento TD17-18-19.

• Rivalutazione terreni e partecipazioni: è prorogata al 2021 la facoltà di rideterminare il valore d’acquisto di terreni e partecipazioni. L’imposta sostitutiva è pari all’11%.

• Indennità di continuità reddituale per lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata: per i lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata Inps, titolari di partita Iva attiva da almeno quattro anni, che nell’anno precedente alla domanda hanno prodotto un reddito inferiore al 50% della media dei redditi conseguiti nei tre anni precedenti e, comunque, non superiore a 8.145 euro, è prevista l’erogazione di un’indennità per sei mensilità, pari al 25%, su base semestrale, dell’ultimo reddito liquidato dall’Agenzia delle entrate (in ogni caso, l’importo deve essere compreso tra 250 e 800 euro). Si attende il decreto che ne specifichi le modalità attuative.

• Lavoratori impatriati: è previsto l’allungamento temporale del regime fiscale agevolato anche ai lavoratori che hanno trasferito la residenza in Italia prima dell’anno 2020 e che, al 31.12.2019 risultano beneficiari del regime di favore “ordinario”.

Articolo tratto da ecnews

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Dal 1° luglio 2020 è operativa la nuova disciplina introdotta dalla legge n. 21 del 2 aprile 2020 di conversione, con modificazioni, del Decreto Legge n. 3/2020, recante “Misure urgenti per la riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente”.

La nuova normativa modifica la struttura e i requisiti di spettanza del bonus IRPEF (bonus Renzi), ampliando la platea dei beneficiari con l’obiettivo di ridurre il cuneo fiscale in favore della generalità dei lavoratori subordinati. Dal 1° luglio 2020, dunque sono previste due nuove misure di sostegno ai redditi:

1. Un trattamento integrativo dei redditi di lavoro dipendente e assimilati:

Un bonus che spetta per le prestazioni di lavoro rese dal 1° lugio 2020, ai titolari di:

• un reddito complessivo annuo non superiore a 28.000,00€;
•  IRPEF lorda, al netto delle altre detrazioni, positiva.

Il trattamento integrativo annuo ammonta a 600€ per l’anno 2020 (1200 € a decorrere dall’anno 2021) e non concorre alla formazione del reddito imponibile.

2. Un’ulteriore detrazione fiscale (artt. 1 e 2, DL n. 3/2020):

Si tratta di un’ulteriore detrazione fiscale sull’Irpef lorda, per le prestazioni di lavoro rese dal 1° luglio 2020 e fino al 31 dicembre 2020 ai titolari di:

• redditi complessivi superiori a euro 28.000 e fino a 40.000€.

Il beneficio non consiste in un bonus erogato in busta paga bensì in una riduzione dell’imposta dovuta. L’importo della detrazione varia in funzione dell’ammontare del reddito complessivo:

• da poco meno di 100 euro mensili per redditi complessivi prossimi alla soglia inferiore pari a 28.000€ si riduce progressivamente all’aumentare del reddito complessivo fino ad azzerarsi in corrispondenza di redditi pari o superiori alla soglia di euro 40.000.

Queste misure sono alternative tra loro ovvero al verificarsi di una non si applicherà l’altra.

Modalità operative:

Il credito fiscale viene riconosciuto direttamente dal sostituto di imposta, datore di lavoro o committente, che è tenuto ad erogarlo in maniera automatica e senza necessità di alcun adempimento preventivo o richiesta formale da parte del lavoratore.

Il sostituto d’imposta effettua una valutazione in proiezione del reddito annuale del dipendente, sulla base delle informazioni in suo possesso riguardo le condizioni contrattuali e degli eventuali ulteriori dati reddituali forniti dal lavoratore.

N.B. Il lavoratore è tenuto ad informare il datore di lavoro qualora non possieda o perda i requisiti soggettivi richiesti per la maturazione del beneficio.

L’erogazione del bonus effettuata dal sostituto d’imposta viene recuperata attraverso la compensazione con tutte le tipologie di tributo esponibili in F24, ex D. Lgs. 241/97, indipendentemente dalla loro natura. Il codice tributo da esporre per la compensazione in F24 del bonus erogato sarà il 1701.

Su base mensile il bonus sarà dunque pari a:

• 100 euro mensili per i lavoratori dipendenti con un reddito annuo lordo fino a 28.000 euro;
• 480 + 120 x [(35.000 – Reddito complessivo)/7.000] per i lavoratori che percepiscono redditi di importo compreso tra 28.000 e 35.000 euro;
•  diminuisce poi gradualmente fino ad azzerarsi per i dipendenti con redditi tra 35 e 40 mila euro.

Attenzione: Recupero rateale a conguaglio

Per entrambe le misure, il Decreto prevede che il sostituto d’imposta deve procedere alla verifica di conguaglio a fine anno: qualora rilevi la non spettanza, provvederà al recupero in busta paga dell’intero importo e ove quest’ultimo superi 60 €, il recupero verrà effettuato in otto rate di pari ammontare, a decorrere dalla retribuzione che sconta gli effetti del conguaglio.

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È stato approvato, il c.d. “Decreto Rilancio”. Si richiamano, di seguito, alcune delle principali novità previste in attesa della pubblicazione del testo definitivo sulla Gazzetta Ufficiale.

Versamento Irap

Non è dovuto il versamento del saldo Irap 2019 e della prima rata dell’acconto, dai contribuenti che hanno maturato, nel periodo d’imposta precedente, ricavi non superiori a 250 milioni di euro.

Contributo a fondo perduto

È riconosciuto un contributo a fondo perduto ai titolari di partita Iva con ricavi non superiori a 5 milioni di euro nel periodo d’imposta precedente, se l’ammontare del fatturato e dei corrispettivi del mese di aprile 2020 è inferiore ai due terzi dell’ammontare del fatturato e dei corrispettivi del mese di aprile 2019. L’importo del contributo è compreso tra il 20 e il 10% della riduzione di fatturato, a seconda dell’ammontare dei ricavi e dei compensi del periodo d’imposta precedente.

Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni:

Il Decreto Rilancio presenta una serie di misure finalizzate al rafforzamento patrimoniale di S.p.A., S.r.l, e società cooperative con ricavi superiori a 5 milioni di euro e fino a 50 milioni di euro, che hanno subito una riduzione dei ricavi a causa dell’emergenza sanitaria in corso. Le misure si concretizzano in una detrazione d’imposta in capo ai soci persone fisiche (o una deduzione per i soci soggetti Ires) e nell’istituzione di un “Fondo Patrimonio PMI”, finalizzato a sottoscrivere strumenti finanziari partecipativi emessi dalle società.

Credito d’imposta locazioni

Per i soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, con ricavi o compensi non superiori a 5 milioni di euro nel periodo d’imposta precedente, è previsto un credito d’imposta del 60% del canone di locazione di immobili a uso non abitativo destinati allo svolgimento dell’attività industriale, commerciale, artigianale, agricola, di interesse turistico o all’esercizio abituale e professionale dell’attività di lavoro autonomo. Il credito d’imposta spetta anche, nella minore misura del 30%, in caso di contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda, comprensivi di almeno un immobile a uso non abitativo. Il credito d’imposta è commisurato all’importo versato nel periodo d’imposta 2020 con riferimento a ciascuno dei mesi di marzo, aprile e maggio.

Reddito di emergenza

È riconosciuto un reddito straordinario ai nuclei familiari in condizioni di necessità economica, che presentano un valore Isee inferiore a 15.000 euro, in due quote ciascuna pari a 400 euro (da moltiplicarsi per il corrispondente parametro della scala di equivalenza).

Indennità di 600 euro

Ai soggetti già beneficiari, per il mese di marzo, dell’indennità di 600 euro, la medesima indennità pari a 600 euro è erogata anche per il mese di aprile 2020. Per il mese di maggio l’indennità è individuata in misura pari a 1.000 euro, ma solo a condizione che ci sia stata una comprovata riduzione di almeno il 33% del reddito del secondo bimestre 2020, rispetto al corrispondente periodo dell’anno 2019. L’indennità di 600 euro è inoltre riconosciuta, per il mesi di aprile e maggio, a favore di determinate categorie di lavoratori dipendenti e autonomi che, in conseguenza dell’emergenza epidemiologica da Covid 19 hanno cessato, ridotto o sospeso la loro attività o il loro rapporto di lavoro.

Indennità a favore dei lavoratori domestici

Ai lavoratori domestici non conviventi con il datore di lavoro, che abbiano in essere, alla data del 23.02.2020, uno o più contratti di lavoro per una durata complessiva superiore a 10 ore settimanali è riconosciuta, per i mesi di aprile e maggio 2020, un’indennità mensile pari a 500 euro, per ciascun mese.

Incentivi per efficientamento energetico, sisma bonus, fotovoltaico

Per le spese sostenute dal 1° luglio 2020 e fino al 31 dicembre 2021, la detrazione si applica nella misura del 110% per le spese di isolamento termico e per le spese di sostituzione degli impianti di climatizzazione con caldaie a pompa di calore o a condensazione. Gli interventi devono assicurare il miglioramento di almeno due classi energetiche dell’edificio. È riconosciuta la detrazione del 110% anche per gli interventi antisismici sugli edifici nonché per gli interventi di installazione di specifici impianti fotovoltaici.

Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro

Ai soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione in luoghi aperti al pubblico è riconosciuto un credito d’imposta pari al 60% delle spese sostenute nel 2020, per un massimo di 80.000 euro, in relazione agli interventi necessari per far rispettare le prescrizioni sanitarie e le misure di contenimento contro la diffusione del virus Covid-19.

Proroga dei termini di versamento

I versamenti sospesi ai sensi delle specifiche disposizioni del Decreto Liquidità e del Decreto Cura Italia devono essere effettuati entro il 16 settembre 2020.

Trasmissione telematica dei corrispettivi

Viene prorogato fino al 1° gennaio 2021 il periodo di non applicazione delle sanzioni in caso di trasmissione telematica dei corrispettivi entro il mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione.

Pagamento avvisi bonari

È prevista una rimessione nei termini per i pagamenti in scadenza tra l’8 marzo 2020 e il giorno antecedente l’entrata in vigore del decreto, anche per le rateazioni in corso, delle somme chieste mediante le comunicazioni degli esiti del controllo di cui agli articoli 36-bis e 36-ter D.P.R. 600/1973, 54-bis D.P.R. 633/1972, nonché mediante le comunicazioni degli esiti della liquidazione relativamente ai redditi soggetti a tassazione separata. La norma prevede altresì la sospensione dei medesimi pagamenti in scadenza nel periodo compreso tra l’entrata in vigore del decreto e il 31 maggio 2020. I versamenti possono essere effettuati entro il 16 settembre 2020.

Proroga termini versamento adesioni e mediazioni

Viene disposta la proroga al 16 settembre del versamento della prima o unica rata relativa alle adesioni sottoscritte, dei versamenti relativi alle mediazioni, alle conciliazioni, al recupero dei crediti di imposta e a determinati avvisi di liquidazione.

Notifica avvisi di accertamento: proroga dei termini

Gli atti di accertamento, di contestazione, di irrogazione delle sanzioni, di recupero dei crediti di imposta, di liquidazione e di rettifica e liquidazione, per i quali i termini di decadenza scadono tra il 9 marzo e il 31 dicembre 2020, sono emessi entro il 31 dicembre 2020 e sono notificati nel periodo compreso tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2021.

Incremento durata massima trattamento ordinario di integrazione salariale e assegno ordinario

Si modifica il trattamento ordinario di integrazione salariale e l’assegno ordinario, con la previsione che i datori di lavoro che nell’anno 2020 sospendono o riducono l’attività lavorativa per eventi riconducibili all’emergenza epidemiologica possano presentare domanda di concessione del trattamento ordinario di integrazione salariale o di accesso all’assegno ordinario con causale “emergenza COVID-19”, per una durata massima di 9 settimane per periodi decorrenti dal 23 febbraio 2020 al 31 agosto 2020, incrementate di ulteriori 5 settimane nel medesimo periodo per i soli datori di lavoro che abbiamo interamente fruito il periodo precedentemente concesso fino alla durata massima di 9 settimane. È riconosciuto anche un eventuale ulteriore periodo di durata massima di 4 settimane di trattamento per periodi decorrenti dal 1° settembre 2020 al 31 ottobre 2020. Ai beneficiari di assegno ordinario spetta anche l’assegno per il nucleo familiare. Viene reintrodotto l’obbligo per i datori di lavoro di svolgere la procedura di informazione, la consultazione e l’esame congiunto, con le organizzazioni sindacali, anche in via telematica, entro i 3 giorni successivi a quello della comunicazione preventiva;

Estensione periodo integrazione salariale da settembre 2020 a ottobre 2020

Stanziamento di risorse a copertura della eventuale necessità di un ulteriore finanziamento delle misure di integrazione salariale, prevedendo anche la possibilità di estendere il periodo massimo di durata dei trattamenti per un massimo di 4 settimane fruibili dal 1° settembre al 31 ottobre 2020;

Estensione divieto di licenziamento

Si estende a 5 mesi il termine previsto D.L. Cura Italia entro il quale sono vietati i licenziamenti individuali per giustificato motivo oggettivo e quelli collettivi e sono sospese le procedure in corso;

Estensione periodo Congedo parentale

Innalzamento a 30 giorni dei congedi di cui possono fruire i genitori lavoratori dipendenti del settore privato per i figli di età non superiore ai 12 anni (per il quale è riconosciuta un’indennità pari al 50% della retribuzione) e l’estensione del relativo arco temporale di fruizione sino al 31 luglio 2020. Tali periodi sono coperti da contribuzione figurativa;

Servizio babysitting

Aumento del limite massimo complessivo per l’acquisto di servizi di babysitting (da 600 euro a 1.200 euro) e la possibilità, in alternativa, di utilizzare il bonus per l’iscrizione ai servizi socio-educativi territoriali, ai centri con funzione educativa e ricreativa e ai servizi integrativi o innovativi per la prima infanzia.

Tratto da Ecnews.

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